Als der Kongress die endgültigen Verhandlungen über das Konjunkturpaket zum Thema Gesundheit und wirtschaftliche Auswirkungen der Coronavirus-Pandemie abschloss, fanden mehrere wichtige Energiebestimmungen Eingang in das 5593-seitige Sammelausgabengesetz, das am 21. Dezember 2020 vom Repräsentantenhaus und vom Senat verabschiedet wurde. Besonders dringend benötigte Erweiterungen mehrerer steuerlicher Anreize für erneuerbare Energien und Energieeffizienz.
Insbesondere befasst sich das Gesetz über konsolidierte Mittel von 2021 (das “Gesetz”) 1 unter anderem mit den Bedenken der Entwickler erneuerbarer Energien hinsichtlich des möglichen Ablaufs der Produktionssteuergutschrift (PTC) und der Investitionssteuergutschrift (ITC) und für die Enthält erstmals Rückstellungen für Offshore-Windprojekte. Darüber hinaus sieht das Gesetz die Ausweitung und Verbesserung bedeutender Forschungs- und Entwicklungsprogramme in Bezug auf erneuerbare Energien, Energieeffizienz, Energiespeicherung sowie Kohlenstoffabscheidung und -bindung vor und fügt bestimmte andere Bestimmungen zur Reduzierung der Treibhausgasemissionen hinzu.2
Bestehende Energiesteuergutschriften und -abzüge wurden wie folgt verlängert:
Produktionssteuergutschrift. Der PTC gemäß Abschnitt 45 des Internal Revenue Code (IRC) für große Windkraftanlagen wurde um ein Jahr verlängert, sodass Windkraftanlagen, die vor dem 1. Januar 2022 mit dem Bau beginnen, 60% des gesetzlichen Satzes erhalten, der inflationsbereinigt ist. Für das Kalenderjahr 2020 beträgt der volle gesetzliche Satz 2,5 Cent pro Kilowattstunde und 60% des gesetzlichen Satzes 1,5 Cent pro Kilowattstunde. Das Gesetz sieht die Herabsetzung auf 40% des Kredits für Windkraftanlagen vor, die 2019 mit dem Bau begonnen haben.
Darüber hinaus wurde der Kredit bis 2021 für Biomasse (geschlossener und offener Kreislauf), Geothermie, Deponiegas, Siedlungsabfälle zur Energiegewinnung, bestimmte Wasserkraftwerke sowie Anlagen für Meerwasser und Hydrokinetik auf verschiedenen Ebenen (2,5 Cent pro Kilowattstunde für) verlängert Biomasse und Geothermie im geschlossenen Kreislauf und 1,3 Cent pro Kilowattstunde für die anderen Kategorien). Gemäß dem aktuellen IRC-Abschnitt 48 (a) (5) (C) (ii) können Entwickler erneuerbarer Energien die ITC anstelle des PTC wählen. Die Wahl wurde für Projekte, deren Bau vor dem 1. Januar 2022 beginnt, um ein Jahr verlängert. Wenn die ITC für Wind jedoch bis zum 1. Januar 2022 gewählt wird, wird sie von der Standardgutschrift von 30% auf 18 um 40% reduziert %.
Investitionssteuergutschrift. Die ITC gemäß IRC-Abschnitt 48 wurde für zwei Jahre bis 2023 für Solaranlagen, Brennstoffzellen, kleine Windprojekte, Mikroturbinen sowie Kraft-Wärme-Kopplungssysteme verlängert.
In Bezug auf Photovoltaik-Solaranlagen und solare Warmwasserbereitungsanlagen betrug der ITC 30% für solche Solaranlagen, die vor dem 1. Januar 2020 mit dem Bau begonnen hatten. Danach sank der Kredit bis 2020 auf 26% und wäre weiter auf 22% reduziert worden bis 2021 und 10% für 2022 für die Zukunft. Der Kongress verlängerte die Anwendbarkeit des 26% -Kredits um zwei Jahre bis zum 1. Januar 2023 und die Anwendbarkeit des 22% -Kredits um ein weiteres Jahr bis zum 1. Januar 2024. Für jede Einrichtung, die vor dem 1. Januar 2024 mit dem Bau beginnt, aber nicht in Betrieb genommen wird Bis zum 1. Januar 2026 wird die Steuergutschrift auf 10% reduziert. Es gibt kein Ablaufdatum für die 10% Gutschrift.
In Bezug auf die Gutschriften für Glasfasersolar-, Brennstoffzellen- und Kleinwindprojekte ist die Auslaufphase dieselbe wie für andere Solarprojekte, mit der Ausnahme, dass die Gutschrift für solche Projekte, die nicht bis zum 1. Januar 2026 in Betrieb genommen wurden, vollständig abläuft 10% ITC für Mikroturbinen und Kraft-Wärme-Kopplungssysteme wurden bis zum 1. Januar 2024 verlängert und laufen danach aus. Die 10% Gutschrift für Energie aus einer geothermischen Lagerstätte verfällt nicht.
Der Kongress hat jetzt auch Projekte zur Verwertung von Abfällenergie aufgenommen, die gemäß IRC-Abschnitt 48 (a) (2) (A) (i) für die ITC in Frage kommen. Der Kredit wird auf die gleiche Weise auslaufen wie der Kredit für Glasfasersolar, Brennstoffzellen und kleine Windprojekte, wie oben erläutert. Die Rückgewinnung von Abfällenergie ist definiert als Eigentum, das Strom ausschließlich aus Wärme von Gebäuden oder Geräten erzeugt, wenn der Hauptzweck eines solchen Gebäudes oder einer solchen Ausrüstung nicht die Stromerzeugung ist.
Es ist anzumerken, dass die neue Gesetzgebung keine Steuergutschrift für eigenständige Energiespeicher vorsah, aber festgestellt wurde, dass Speicher im Zusammenhang mit dem Funktionieren einer Solaranlage gemäß den Bestimmungen des Internal Revenue Service für die Solar-ITC in Frage kommen.4
Steuergutschriften für Offshore-Windkraftanlagen.
Wichtig ist, dass das Gesetz in IRC-Abschnitt 48 (a) (5) (F) einen neuen Unterabschnitt einrichtet, um die ITC um fünf Jahre auf Offshore-Windprojekte zu verlängern, die vor dem 1. Januar 2026 mit dem Bau beginnen, und die ITC ohne vergleichbare Reduzierung zuzulassen die Investitionssteuergutschrift. Somit liegt die ITC für Offshore-Windprojekte weiterhin bei 30%.
Steuergutschrift für die Kohlenstoffbindung.
Die Steuergutschrift für Projekte zur Kohlenstoffabscheidung und -bindung gemäß IRC-Abschnitt 45Q in Höhe von bis zu 50 USD pro Tonne Kohlenstoff, die für die geologische Speicherung gewonnen wurde (35 USD pro Tonne für Projekte zur verbesserten Ölrückgewinnung), lief Ende 2023 aus und wurde stattdessen abgelaufen verlängert um zwei Jahre bis 2025, für Bauarbeiten, die vor dem 1. Januar 2026 beginnen.
Kommerzieller Energieeffizienzabzug. Der Steuerabzug für die Energieeffizienz von Gewerbegebäuden gemäß IRC-Abschnitt 179D ermöglicht bis zu a
1,80 USD pro Quadratfuß Steuerabzug für den Einsatz qualifizierter Energieeffizienztechnologien in Gewerbegebäuden. Der Abzug sollte Ende 2020 auslaufen. Der Kongress hat nun den Abzug für die kommerzielle Energieeffizienz dauerhaft gemacht und eine jährliche Anpassung der Lebenshaltungskosten vorgesehen.5
Andere Steuergutschrift-Extender. Das Gesetz verlängerte bestimmte andere Steuergutschriften um ein Jahr bis zum 1. Januar 2022, wie z. B. (1) die Gutschrift für Biokraftstoffhersteller der zweiten Generation gemäß IRC-Abschnitt 40 (b) (6) (J) (i); (2) die Gutschriften für Brennstoffzellen-Kraftfahrzeuge (mit Wasserstoff betrieben) gemäß IRC-Abschnitt 30B (k) (1) und zweirädrige Plug-in-Elektrofahrzeuge (Motorräder und Motorroller) gemäß IRC-Abschnitt 30D (g) (3) ( E) (ii); und (3) die Gutschrift für alternative Kraftstofftankimmobilien gemäß IRC-Abschnitt 30C.
Einige Höhepunkte der im Gesetz enthaltenen bedeutenden Forschungs- und Entwicklungsprogramme zur Reduzierung des Energieverbrauchs und zur Bekämpfung der Auswirkungen des Klimawandels sind:
Energieeffizienz. Die Energieeffizienzbestimmungen umfassen Unterstützung bei der Nachrüstung von Schulen zur Energieeffizienz und erhebliche Anforderungen zur Steigerung der Energie- und Wassereffizienz in Bundesgebäuden. Ebenfalls erforderlich ist ein “Federal Smart Building Program”, um innovative Energieeffizienzstrategien und -ansätze zu demonstrieren. In Zusammenarbeit mit den nationalen Laboratorien, Hochschulen und der Industrie gibt es Bestimmungen für die Entwicklung von Energieinformations-Rechenzentren und Energieeinsparungs-Informationstechnologien. Die Verwitterungsprogramme in einkommensschwachen Gemeinden werden ebenfalls erweitert.
Forschung und Entwicklung im Bereich erneuerbare Energien. Das Gesetz sieht eine erweiterte Unterstützung für die Forschung und Entwicklung erneuerbarer Energietechnologien vor, vor allem Windkraft, fortschrittliche geothermische, solare und marine (Gezeiten- und Wellen-) Energie. Es gibt spezielle Programme im Zusammenhang mit Offshore-Windprojekten, einschließlich des Betriebs einer Offshore-Forschungsanlage zur Erleichterung der Entwicklung eines größeren Offshore-Windes und der Integration von Offshore-Windkraft in das Stromnetz, wobei der Schwerpunkt auf Übertragung, Verteilung, Mikronetzen, Nachfrageantwort und Speicherung liegt. Bei der Unterstützung solcher Projekte muss das Energieministerium Demonstrationsprojekten in “wirtschaftlich benachteiligten Gebieten und Gebieten, die überproportional von Umweltverschmutzung betroffen sind” besondere Aufmerksamkeit widmen und der heimischen Herstellung von Windenergietechnologien Vorrang einräumen.
Forschung und Entwicklung im Bereich Energiespeicherung. Es gibt Bestimmungen für einen 10-Jahres-Strategieplan für die Entwicklung bedeutender Energiespeicherressourcen in Abstimmung mit der Netzmodernisierung. Das Gesetz sieht ein gemeinsames Programm der Ministerien für Energie und Verteidigung vor, um langlebige, wirtschaftlich tragfähige Energiespeichertechnologien zu entwickeln.
Kohlenstoffmanagement, Abscheidung und Sequestrierung. Das Gesetz erörtert die Entwicklung effizienterer Erdgasturbinen zur Verwendung mit erneuerbarem Erdgas und Wasserstoff und unterstützt Demonstrationsprojekte unter Verwendung von “Transformationstechnologien”, einschließlich Biokraftstoffen und Wasserstoff. Das Gesetz setzt auch bedeutende Zuschüsse des Bundes für Projekte zur Kohlenstoffabscheidung und -bindung (einschließlich geologischer Langzeitspeicherung) fort, um die Leistung von Kohle- und Erdgasanlagen zu steigern, und bietet weitere Anreize für Test- und Validierungsprogramme. Zu den neuen Funktionen gehören eine erhebliche Unterstützung für die Forschung und Entwicklung von Technologien zur direkten Luftabscheidung und -speicherung sowie die Vergabe von Wettbewerbspreisen für bestimmte Direktluftprojekte in Höhe von bis zu 180 USD pro Tonne Kohlenstoff, der abgefangen und gespeichert wird, oder geringere Mengen, die gemäß IRC-Abschnitt 45Q verfügbar sind vom Energieministerium.6
Reduzierung der HFKW. Schließlich enthält das Gesetz neben Programmen wie der Abscheidung und Bindung von Kohlenstoff weitere wichtige Bestimmungen zur Reduzierung der Treibhausgasemissionen, um die Auswirkungen des Klimawandels zu bewältigen. Zum Beispiel verlangt das Gesetz eine Reduzierung der Produktion und des Verbrauchs von Fluorkohlenwasserstoffen (HFKW), einem starken Treibhausgas, das durch Kühl- und Kühlsysteme emittiert wird, über einen Zeitraum von 15 Jahren um 85 %.7
Fußnoten
1 Regelausschuss Druck 116-68, Text zu Haus Änderung des Senats Änderung von HR 133 (Coronavirus Relief) vom 21. Dezember 2020.
2 Die Abteilung EE des Gesetzes mit dem Titel „Gesetz zur Gewährleistung der Sicherheit von Steuerzahlern und zur Steuererleichterung von Katastrophen von 2020“ befasst sich mit der Erweiterung verschiedener Steuergutschriften und Anreize für Energie. Die Abteilung Z des Gesetzes mit dem Titel Energiegesetz von 2020 enthält viele Bestimmungen zu neuen und erweiterten Forschungs- und Entwicklungsprogrammen für Energie. Mehrere Bestimmungen des Energy Act von 2020 stammen aus dem Entwurf des American Energy Innovation Act, der hauptsächlich von Senatorin Lisa Murkowski und dem Senatsausschuss für Energie und natürliche Ressourcen ausgearbeitet wurde. Siehe https://www.energy.senate.gov/american-energy-innovation-act-aeia. Obwohl nicht offiziell eingeführt, wurde der Gesetzentwurf des Senats als Reaktion auf das am 24. September 2020 vom Parlament verabschiedete Gesetz über saubere Energie und Arbeitsplätze, HR 4447, ausgearbeitet. Siehe https://www.congress.gov/bill/116th-congress / Hausrechnung / 4447 / Text.
3 Steuergutschriften für erneuerbare Energien in Wohngebieten gemäß IRC-Abschnitt 25D für Solaranlagen, Brennstoffzellen, Kleinwind- und Erdwärmepumpen wurden ebenfalls um zwei Jahre verlängert und werden nach dem 1. Januar 2024 auslaufen und auslaufen. Bestimmte qualifizierte Biomasseprojekte werden ebenfalls jetzt durchgeführt Anspruch auf diese Gutschrift haben. Darüber hinaus wurden bestimmte Steuergutschriften für Energieeffizienz für nicht geschäftliche Energieimmobilien gemäß IRC-Abschnitt 25C um ein Jahr verlängert.
4 Siehe z. B. IRS-Entscheidung Nr. 201809003 vom 2. März 2018.
5 In Kalifornien ermöglicht der 179D-Abzug die Verwendung der neuesten vom US-Energieministerium genehmigten alternativen Berechnungsmethode für nicht für Wohnzwecke in Kalifornien, die zwei Jahre vor Beginn des Baus des Grundstücks oder zur Verbesserung der Energieeffizienz genehmigt wurde.
6 Siehe auch Abteilung S (Innovation für die Umwelt) des Gesetzes über konsolidierte Mittel, die eine Straffung der Genehmigungen für Projekte zur Kohlenstoffabscheidung und -bindung, einschließlich der direkten Luftabscheidung, erfordert.
7 Das Erfordernis der HFKW-Reduzierung ist auch in der Abteilung S des Gesetzes (Innovation für die Umwelt) enthalten.
Der Inhalt dieses Artikels soll einen allgemeinen Leitfaden zum Thema geben. Über Ihre besonderen Umstände sollte ein Fachmann eingeholt werden.